2020年高新技术企业资格认定已经结束了。对企业来说，能否通过高新技术企业资格认定，直接关系到能否按照15%的税率缴纳企业所得税。从实践看，企业想要获得高新技术企业资格，在提交认定申请前，应掌握四个要点，对标加强管理。

        一、确保“三表”一致

        ◆专项审计时间前移，确保《企业所得税纳税申报表》《企业财务报表审计报告》和《研发费用专项审计报告》中所列示的研发费用数据一致。

        ◇案例◇

        A公司是一家食品保健类企业。2019年3月，A公司接受税务师事务所研发费用加计扣除专项审计后，拿到了一份专项审计报告。专项审计报告中所列示的研发费用金额，与企业账面列示的研发费用金额并不一致。

        之所以出现这个情况，主要是因为该公司财务部门在账务处理时，按照《高新技术企业认定管理工作指引》的口径，对2018年度发生的研发费用进行了归集，并将研发租用建筑物的租金支出和研发用建筑物折旧费用，计入了当年研发费用。不仅如此，A公司还存在研发人员任职时间不满183天、未对同时承担领导职务和生产任务的研发人员进行工时分配等问题。

        最终，在税务师事务所的建议下，A公司对《企业所得税纳税申报表》和《企业财务审计报告》中所列示的研发费用金额进行了调整。

        二、合规归集费用，完备留存备查资料

        ◆应当以研发项目为基础，对研发费用进行专项归集，确保费用归集的合规性、真实性和准确性，并尽可能完善资料留存，为后续管理提供辅助。

        ◇案例◇

        B公司是一家制造业企业。在开展税务检查时，主管税务机关比照了该公司研发项目立项报告、成果报告中的阶段实施安排和材料费用明细，认为B公司在项目研发后期，领用材料试制，直接形成产品并对外销售，对应的材料费，应当从研发费用中扣减。

        三、建立完备的预决算制度

        ◆做好跨部门的协调配合工作，整体考量研发项目预决算，防止各项数据异常变动。

        ◇案例◇

        C公司是一家生态园林设计、建筑企业。受客观因素影响，C公司2018年销售收入相较于2017年同比下降30%。不过，2018年初，企业制定研发费用预算投入规划时，基于当时的企业发展形势及经济环境，按照销售收入同比上升20%的预期，进行了相关数据的测算。

        由于销售收入测算数据与实际收入数据相差过大，导致企业2018年度研发费用占同期销售收入比例过高，引起了税务机关的注意。2019年初，税务机关约谈了企业财务负责人，要求其说明情况。

        ◇分析及建议◇

        企业研发预决算制度制定随意，缺乏财务、科技、人力、生产相关部门的协同配合，将导致企业不能全面、充分地应对外部环境给企业经营带来的影响。这很有可能导致企业部分数据出现大幅度的上升或下降，容易给企业申请高新技术企业资格认定带来风险。

        《高新技术企业资格认定管理办法》对研发费用占销售收入的比例，有一定的指标性要求，企业在立项和制定研发投入预算时，必须将这一因素考虑在内。因此，建议企业完善预算、决算和立项等相关制度，既要关注研发费用占据销售费用比例，还要综合考量可能导致这一比例出现上升或下降的因素。

        企业应及时对2020年度的研发立项规划进行审议，尤其是研发人员、人数的确定，人工费、材料费等研发支出科目所投入的预算，应由财务部、人力部和科技部协同进行，制定完善的预算制度。

        四、知识产权申请要常态化

        ◆企业应注重知识产权申请的常态化，避免在某一年度集中申请和获取知识产权。

        ◇案例◇

        D公司是一家电子技术产品生产、贸易企业。在申请2019年度高新技术企业资格认定时，提交的专利为6项软件著作权，且集中为2019年上半年获取。后来，企业集中申报软件著作权这一现象，受到主管行政机关的关注。

        ◇分析及建议◇

        知识产权评分指标中，根据知识产权的类型、取得方式的不同，设置了不同的分数。发明属于一类知识产权，实用新型、软件著作权等则属于二类知识产权，且二类知识产权在高新技术企业资格认定中只能使用一次。

        企业应摒弃在申报年度集中获取的习惯，如果计划在2020年提交认定申请，应提供2017年~2019年3个日历年度的相关资料，并提前做好工作，在这3个年度内，平稳、均衡地获取知识产权。在今后高新企业资质维持过程中，应把发明申请周期等因素考量在内，将项目研发与知识产权申请一并推进。